ПДВ у жовтні 2026 року: що змінилося?

З 1 жовтня 2026 року в Польщі діють нові правила податкових розрахунків, зокрема щодо коригування декларацій і повернення переплат. З 3 жовтня також запроваджено тимчасову ставку податку на додану вартість (ПДВ, VAT) у розмірі 8% на визначені види моторного пального. Зміни стосуються підприємців по всій країні, зокрема компаній, які працюють у Любліні та Люблінському воєводстві.

Однак не всі раніше анонсовані зміни ПДВ набули чинності в жовтні. Частину масштабнішої реформи перенесено на 2027 рік. Тому важливо розрізняти правила, які вже діють, і ті, до яких компаніям ще доведеться підготуватися.

Податкова може коригувати суми в межах 10 000 злотих

З 1 жовтня ліміт, у межах якого податкова служба може самостійно виправити податкову декларацію, збільшено з 5000 до 10 000 злотих. Йдеться про випадки, коли виявлено арифметичні помилки, очевидні неточності або неправильне заповнення документа.

Ліміт стосується зміни відповідної суми податку внаслідок коригування, а не загальної суми декларації. Нові правила поширюються, зокрема, на податкові зобов'язання, переплати, повернення податку, а також визначені суми вхідного ПДВ і податку, який переноситься для відрахування в наступних розрахункових періодах.

Підприємець має отримати інформацію про причину внесеного коригування. Якщо він із ним не погоджується, то може подати заперечення протягом 14 днів із моменту отримання повідомлення. Якщо заперечення не подано у встановлений строк, коригування набуває такої самої юридичної сили, як і коригування, подане самим платником податків.

Спрощено повернення надміру сплаченого податку

Друга важлива зміна стосується спрощення процедури встановлення податкової переплати. Якщо переплата виникає внаслідок скоригованої декларації, поданої після закінчення встановленого строку її подання, підприємцю більше не потрібно подавати окрему заяву про визнання переплати. Підставою для початку відповідної процедури може бути саме коригування.

Однак це не означає автоматичного повернення грошей без перевірки документів. Податкова служба, як і раніше, має право перевірити обґрунтованість коригування та заявленої переплати.

Важливе значення має поріг у 10 000 злотих. Якщо з коригування декларації випливає переплата, що перевищує цю суму, необхідно додати письмове обґрунтування причин внесення змін. В інших випадках таке обґрунтування, як правило, є добровільним.

Наприклад, якщо компанія після повторної перевірки розрахунків виявила переплату податку в розмірі 12 000 злотих, разом із коригуванням вона повинна надати відповідне письмове пояснення. Простого зазначення суми в декларації недостатньо для виконання цієї вимоги.

При цьому необхідно розрізняти переплату податку та стандартне повернення різниці ПДВ. Це різні ситуації, до яких застосовуються різні правила. Тому порядок розрахунків краще визначати на підставі конкретної декларації.

Що змінилося в розрахунках ПДВ?

Поправки також уточнили частину 12 статті 99 закону про ПДВ. Тепер положення прямо охоплює і вхідний ПДВ, який підлягає відрахуванню в наступних розрахункових періодах. Як правило, відповідні суми приймаються в розмірі, зазначеному в декларації, якщо податковий орган не визначить їх інакше.

Зміна не означає запровадження з 1 жовтня нової форми JPK_VAT (єдиного контрольного файлу податкової звітності) або обов'язку заново перерахувати всі попередні податкові періоди. Однак компаніям варто звернути увагу на правильність коригувань і сум податку, які переносяться на наступні періоди.

Правовою підставою описаних процедурних змін є закон від 29 травня 2026 року, Dz.U. poz. 846, основні положення якого набули чинності 1 жовтня 2026 року.

ПДВ на пальне знижено до 8%

З 3 жовтня до 31 грудня 2026 року діє тимчасова ставка ПДВ у розмірі 8% замість 23% на визначені види автомобільного бензину, дизельного пального та біокомпонентів, які використовуються як самостійне пальне. Зниження поширюється на їх постачання, придбання всередині Європейського Союзу та імпорт відповідно до умов, установлених законодавством.

Знижена ставка не поширюється автоматично на всі види пального, які продаються на автозаправних станціях. Наприклад, скраплений нафтовий газ LPG не включено до переліку продукції, на яку поширюється ця пільга.

Для підприємств, які продають пальне, це означає необхідність застосовувати правильні ставки в документах продажу та бухгалтерських системах. Компаніям, які закуповують пальне, варто перевірити правильність отриманих рахунків-фактур. Зміна ставки не скасовує чинних обмежень на відрахування ПДВ за витратами, пов'язаними з легковими автомобілями.

Детальний перелік пального, на яке поширюється зниження, визначено розпорядженням міністра фінансів та економіки від 2 жовтня 2026 року, Dz.U. poz. 1288.

Що підприємцю варто перевірити у своїй компанії?

Після жовтневих змін варто провести коротку перевірку податкових розрахунків, особливо якщо компанія коригує декларації ПДВ, заявляє податкові переплати або регулярно купує чи продає пальне.

• Коригування декларацій: перевірте, чи правильно визначено суми податку та можливих переплат.
• Переплати понад 10 000 злотих: переконайтеся, що до коригувань, для яких це обов'язково, додано письмове обґрунтування.
• Листування з податковою службою: контролюйте отримані повідомлення про коригування та строки подання заперечень.
• JPK_VAT: перевірте відповідність коригувань бухгалтерському обліку, особливо щодо податку, який переноситься на наступні розрахункові періоди.
• Купівля та продаж пального: перевірте ставки ПДВ, які застосовуються з 3 жовтня, та правильність оформлення документів.
• Бухгалтерська система: уточніть у бухгалтера або бухгалтерському бюро, чи потрібно змінювати налаштування або внутрішні процедури.

Масштабна реформа ПДВ набуде чинності лише у 2027 році

Раніше Міністерство фінансів Польщі вказувало 1 жовтня 2026 року як заплановану дату набрання чинності ширшим пакетом змін ПДВ. Однак остаточна редакція закону від 4 вересня 2026 року (Dz.U. z 2026 r. poz. 1270) передбачає набрання чинності більшістю цих положень 1 січня 2027 року. Для окремих норм установлено інші строки, починаючи з грудня 2026 року.

Тому підприємцям не варто вважати весь раніше анонсований пакет змін уже чинним. Плануючи зміни в бухгалтерському обліку, необхідно керуватися остаточним текстом закону та датами набрання чинності окремими положеннями.

Для малих і середніх компаній зараз найважливіше правильно застосовувати чинні податкові ставки та правила коригування декларацій. Якщо виникають сумніви щодо конкретного розрахунку, варто проконсультуватися з бухгалтером або податковим консультантом до надсилання скоригованої декларації.