НДС в октябре 2026 года: что изменилось?

С 1 октября 2026 года в Польше действуют новые правила налоговых расчётов, включая корректировку деклараций и возврат переплат. С 3 октября также введена временная ставка НДС (VAT) в размере 8% на определённые виды моторного топлива. Изменения касаются предпринимателей по всей стране, в том числе компаний, работающих в Люблине и Люблинском воеводстве.

Однако не все ранее анонсированные изменения НДС вступили в силу в октябре. Часть масштабной реформы перенесена на 2027 год. Поэтому важно различать уже действующие правила и те, к которым компаниям ещё предстоит подготовиться.

Налоговая инспекция может корректировать суммы в пределах 10 000 злотых

С 1 октября лимит, в пределах которого налоговая инспекция может самостоятельно исправить налоговую декларацию, увеличен с 5000 до 10 000 злотых. Речь идёт о ситуациях, когда обнаружены арифметические ошибки, очевидные неточности или неправильное заполнение документа.

Лимит относится к изменению соответствующей суммы налога в результате корректировки, а не к общей сумме декларации. Новые правила распространяются, в частности, на налоговые обязательства, переплаты, возвраты налога, а также определённые суммы входящего НДС и налога, переносимого к вычету на следующие расчётные периоды.

Предприниматель должен получить информацию о причине внесённой корректировки. Если он с ней не согласен, то может подать возражение в течение 14 дней с момента получения уведомления. Если возражение не подано в установленный срок, корректировка приобретает такую же юридическую силу, как и корректировка, поданная самим налогоплательщиком.

Упрощён возврат излишне уплаченного налога

Второе важное изменение касается упрощения процедуры установления налоговой переплаты. Если переплата возникает в результате исправленной декларации, поданной после истечения установленного срока её представления, предпринимателю больше не нужно подавать отдельное заявление о признании переплаты. Основанием для начала соответствующей процедуры может служить сама корректировка.

Однако это не означает автоматического возврата денег без проверки документов. Налоговая инспекция по-прежнему вправе проверить обоснованность корректировки и заявленной переплаты.

Важное значение имеет порог в 10 000 злотых. Если из корректировки декларации следует переплата, превышающая эту сумму, необходимо приложить письменное обоснование причин внесения изменений. В остальных случаях такое обоснование, как правило, является добровольным.

Например, если компания после повторной проверки расчётов обнаружила переплату налога в размере 12 000 злотых, вместе с корректировкой она должна представить соответствующее письменное объяснение. Простого указания суммы в декларации недостаточно для выполнения этого требования.

При этом необходимо различать переплату налога и стандартный возврат разницы НДС. Это разные ситуации, к которым применяются различные правила. Поэтому порядок расчётов лучше определять на основании конкретной декларации.

Что изменилось в расчётах НДС?

Поправки также уточнили статью 99, пункт 12 закона о НДС. Теперь положение прямо охватывает и входящий НДС, подлежащий вычету в последующих расчётных периодах. Как правило, соответствующие суммы принимаются в размере, указанном в декларации, если налоговый орган не определит их иначе.

Изменение не означает введения с 1 октября новой формы JPK_VAT (единого контрольного файла налоговой отчётности) или обязанности заново пересчитать все предыдущие налоговые периоды. Однако компаниям следует обратить внимание на правильность корректировок и сумм налога, переносимых на следующие периоды.

Правовой основой описанных процедурных изменений является закон от 29 мая 2026 года, Dz.U. poz. 846, основные положения которого вступили в силу 1 октября 2026 года.

НДС на топливо снижен до 8%

С 3 октября по 31 декабря 2026 года действует временная ставка НДС в размере 8% вместо 23% на определённые виды автомобильного бензина, дизельного топлива и биокомпонентов, используемых в качестве самостоятельного топлива. Снижение распространяется на их поставки, приобретение внутри Европейского союза и импорт в соответствии с условиями, установленными законодательством.

Пониженная ставка не распространяется автоматически на все виды топлива, продаваемые на заправках. Например, сжиженный нефтяной газ LPG не включён в перечень продукции, на которую распространяется эта льгота.

Для предприятий, продающих топливо, это означает необходимость применения правильных ставок в документах продажи и бухгалтерских системах. Компаниям, закупающим топливо, следует проверить правильность полученных счетов-фактур. Изменение ставки не отменяет действующих ограничений на вычет НДС по расходам, связанным с легковыми автомобилями.

Подробный перечень топлива, на которое распространяется снижение, определён постановлением министра финансов и экономики от 2 октября 2026 года, Dz.U. poz. 1288.

Что предпринимателю следует проверить в компании?

После октябрьских изменений стоит провести краткую проверку налоговых расчётов, особенно если компания корректирует декларации НДС, заявляет налоговые переплаты либо регулярно покупает или продаёт топливо.

• Корректировки деклараций: проверьте, правильно ли определены суммы налога и возможных переплат.
• Переплаты свыше 10 000 злотых: убедитесь, что к корректировкам, для которых это обязательно, приложено письменное обоснование.
• Переписка с налоговой инспекцией: контролируйте полученные уведомления о корректировках и сроки подачи возражений.
• JPK_VAT: проверьте соответствие корректировок бухгалтерскому учёту, особенно в части налога, переносимого на следующие расчётные периоды.
• Покупка и продажа топлива: проверьте ставки НДС, применяемые с 3 октября, и правильность оформления документов.
• Бухгалтерская система: уточните у бухгалтера или бухгалтерского бюро, требуется ли изменение настроек или внутренних процедур.

Масштабная реформа НДС вступит в силу только в 2027 году

Ранее Министерство финансов указывало 1 октября 2026 года в качестве планируемой даты вступления в силу более широкого пакета изменений НДС. Однако окончательная редакция закона от 4 сентября 2026 года (Dz.U. z 2026 r. poz. 1270) предусматривает вступление большинства этих положений в силу 1 января 2027 года. Для отдельных норм установлены другие сроки, начиная с декабря 2026 года.

Поэтому предпринимателям не следует считать весь ранее анонсированный пакет изменений уже действующим. При планировании изменений в бухгалтерском учёте необходимо руководствоваться окончательным текстом закона и датами вступления в силу отдельных положений.

Для малых и средних компаний сейчас важнее всего правильно применять действующие налоговые ставки и правила корректировки деклараций. Если возникают сомнения относительно конкретного расчёта, стоит проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом до отправки исправленной декларации.