Можно ли жить в Польше и владеть компанией в США или Эстонии: налоги, резидентство и КИК

Украинцы, которые живут в Польше, нередко продолжают работать с зарубежными заказчиками. Для IT, консалтинга и электронной коммерции они рассматривают эстонскую OÜ или американскую LLC. Законодательство Польши не запрещает владеть иностранной компанией. Но место регистрации бизнеса не всегда совпадает со страной, где возникают налоги у его владельца или самой компании.

Как открыть компанию, находясь в Польше

Эстонскую OÜ может учредить нерезидент. С картой e-Residency регистрацию компании в Эстонии можно провести онлайн. Понадобятся юридический адрес и выполнение местных корпоративных требований. Электронное резидентство не даёт права на проживание в Эстонии и не меняет налоговый статус владельца. В Эстонии налог на прибыль OÜ по общему правилу возникает при распределении прибыли, но это не исключает налоговых обязательств в Польше.

В США нерезидент вправе создать LLC, например в Вайоминге или Делавэре. При регистрации компании в США нужно выбрать штат, назначить регистрационного агента, получить EIN и учесть требования к отчётности. Отдельного внимания заслуживает налоговый статус LLC: компания с одним участником по общему правилу может считаться налогово прозрачной в США, тогда как польская квалификация будет зависеть от её особенностей. Это влияет на порядок налогообложения дохода владельца.

Что проверяет польская налоговая

Физическое лицо считается налоговым резидентом Польши, если находится в стране более 183 дней в налоговом году или имеет здесь центр личных либо экономических интересов. Это самостоятельные критерии. Если семья, работа и основные жизненные связи уже сосредоточены в Польше, ждать истечения 183 дней не обязательно.

Польские налоговые резиденты, как правило, декларируют доходы со всего мира, включая дивиденды и вознаграждения от зарубежного бизнеса. Порядок расчёта зависит от характера выплат и применимых соглашений об избежании двойного налогообложения. Деньги на счёте компании не всегда являются личным доходом её владельца.

Важен и вопрос управления бизнесом. Если директор OÜ или LLC постоянно находится в Польше, заключает отсюда договоры и принимает ключевые решения, у компании могут возникнуть налоговые обязательства в Польше — в связи с местом управления или постоянным представительством. Один лишь адрес проживания учредителя не означает, что такие обязательства уже возникли.

Сохраняется ли налоговое резидентство Украины

Временная защита в Польше сама по себе не меняет налогового резидентства и не прекращает статус налогового резидента Украины. Миграционный статус и налоговые правила — разные вопросы.

Украинское законодательство учитывает постоянное жильё, место проживания семьи, предпринимательскую деятельность и центр жизненных интересов. Человек может жить в Польше и при этом сохранять существенные связи с Украиной. Возможна и ситуация, когда обе страны считают его своим налоговым резидентом. Поэтому само по себе проживание за пределами Украины более 183 дней не гарантирует утраты украинского резидентства.

Тогда применяется Конвенция между Украиной и Польшей об избежании двойного налогообложения. При определении резидентства последовательно учитывают постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место проживания и другие критерии. Польский сертификат налогового резидентства, договор аренды, документы о работе и проживании семьи помогут подтвердить обстоятельства, но один документ не решает вопрос автоматически.

КИК в Украине и CFC в Польше

Если владелец эстонской или американской компании остаётся налоговым резидентом Украины и признаётся контролирующим лицом, могут действовать правила КИК. Они предусматривают уведомление налоговой о приобретении контроля и ежегодную отчётность. Отсутствие прибыли не всегда освобождает от подачи отчёта.

WoBorders помогает с подготовкой и подачей КИК-отчётности: анализом структуры владения, финансовых показателей и документов для украинской налоговой.

В Польше действуют собственные правила CFC для контролируемых иностранных компаний. При соблюдении установленных условий они могут приводить к дополнительной отчётности и налогообложению. Для компаний ЕС, ведущих реальную хозяйственную деятельность, предусмотрены исключения. При смене налогового резидентства необходимо также проверить обязательства перед Украиной за предыдущие периоды. Налоговые правила двух стран нельзя оценивать отдельно от того, в каком году и при каких обстоятельствах изменился статус владельца.

Прежде чем открывать OÜ или LLC, стоит определить своё налоговое резидентство, место фактического управления компанией и способ получения доходов. Это позволит оценить польские налоги, американские или эстонские требования и обязанности по КИК.

*Налоговые последствия работы из Польши следует рассматривать с учётом конкретной бизнес-модели и обстоятельств владельца.